DETRAZIONE IRPEF PER FIGLI A CARICO

Calcolo online detrazioni figli a carico

Seleziona l'anno di imposta   anno d'imposta 2012 (dichiarazione da presentare nel 2013) anno d'imposta 2013 (dichiarazione da presentare nel 2014) Reddito complessivo senza rendita catastale dell'abitazione principale e relative pertinenze Numero dei figli a carico che abbiano percepito un reddito inferiore o uguale a € 2.840,51 numero dei figli 01 figlio 02 figli 03 figli 04 figli 05 figli 06 figli 07 figli 08 figli 09 figli 10 figli 11 figli 12 figli 13 figli 14 figli 15 figli Percentuale spettante della eventuale ulteriore detrazione per famiglie numerose 0% 50% 100%    Reddito complessivo considerato, con il previsto arrotondamento all'unità di euro Ammontare della detrazione teorica complessiva, spettante per tutti i figli a carico Quoziente di riduzione applicato, risultante dal calcolo per la detrazione Detrazione effettiva spettante per i figli a carico (senza arrotondamento) Detrazione effettiva spettante per i figli a carico (con arrotondamento), rigo RN7 Ammontare dell'ulteriore detrazione spettante per famiglie numerose, rigo RN8 Nota bene 1) Il reddito complessivo va calcolato comprenendo gli oneri deducibili, cioè senza sottrarre le spese che riducono la base imponibile su cui si calcola l'Irpef. Il reddito è quello indicato nella colonna 1 del rigo RN1; esso deve comprendere anche i redditi da locazione assoggettati a cedolare secca, riportati nel quadro "RB" al rigo RB10 (colonne 13 e 14). 2) Un figlio può risultare a carico del genitore in qualsiasi momento, a prescindere dall'età anagrafica. La residenza o la convivenza non sono requisiti indispendabili per considerare un figlio a carico. 3) Si ha diritto all'ulteriore detrazione di 1200 euro per famiglie numerose quando il numero di figli a carico è maggiore di tre. Tra i figli a carico sono compresi quelli naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o gli affiliati. 4) Le detrazioni Irpef vanno calcolate dal mese in cui iniziano le condizioni necessarie fino al mese in cui esse decadono. Il diritto alla detrazione riguarda sempre il mese intero, indipendentemente dal giorno (ad esempio, se un figlio nasce alla fine di un mese, questo mese va comunque considerato per intero ai fini della detrazione).

Per le famiglie numerose, la legge finanziaria per il 2008 ha introdotto, in aggiunta a quelle ordinarie e con effetto dal periodo d'imposta 2007, un'ulteriore detrazione di importo pari a 1.200 euro. Detto importo spetta in misura piena e non dipende dal livello di reddito del beneficiario.

Per ciascun figlio a carico è prevista una detrazione teorica pari a:

• 800 euro per ciascun figlio di età superiore o uguale a tre anni;
• 900 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni.

La detrazione teorica è aumentata di un importo pari a:

• 220 euro per ciascun figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge 104/92;
• 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo, per i contribuenti con più di tre figli a carico.

La detrazione teorica deve essere rapportata al numero di mesi a carico ed alla percentuale di spettanza che può essere esclusivamente pari a 100, 50 o zero.
Si ricorda che la detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i coniugi. Tuttavia, i coniugi possono decidere di comune accordo di attribuire l'intera detrazione al genitore con il reddito comlpessivo più elevato.

Esempio 1	se avete un solo figlio a carico per l'intero anno nella misura del 50% e lo stesso ha avuto un'età inferiore ai tre anni per 8 mesi la detrazione teorica è pari a:
	(900 x 8/12 + 800 x 4/12) x 50/100 = (600 + 266,66) x 50/100 = 433,33

Si riporta di seguito un prospetto esemplificativo delle possibili situazioni:

Contribuente con un numero di figli inferiore o uguale a tre	Importo detrazione teorica (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale)
Figlio di età inferiore a 3 anni	900,00
Figlio di età superiore o uguale a 3 anni	800,00
Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap	1.120,00 (900,00 + 220,00)
Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap	1.020,00 (800,00 + 220,00)

Contribuente con un numero di figli superiore a tre	Importo detrazione teorica (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale)
Figlio di età inferiore a 3 anni	1.100,00 (900,00 + 200,00)
Figlio di età superiore o uguale a 3 anni	1.000,00 (800,00 + 200,00)
Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap	1.320,00 (900,00 + 220,00 + 200,00)
Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap	1.220,00 (800,00 + 220,00 + 200,00)

Tali detrazioni sono solo teoriche in quanto l'importo della detrazione effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente e del numero di figli a carico.
Per determinare l'ammontare della detrazione effettivamente spettante occorre moltiplicare la detrazione base per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra 95.000, diminuito del reddito complessivo, e 95.000.

Il reddito complessivo va sempre assunto al netto della rendita catastale dell'abitazione principale e di quelle delle relative pertinenze.

LA FORMULA PER IL CALCOLO:

detrazione teorica     x     (95.000 - reddito complessivo) / 95.000

A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per figli a carico non compete.

B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo:

Detrazione spettante = Totale Detrazione teorica x Quoziente

Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun figlio.

Per il Quoziente devono essere assunte le prime 4 cifre decimali arrotondate col sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del calcolo è pari a 0,732874, il coefficiente da prendere in considerazione sarà 0,7328).

In presenza di più figli, l'importo di 95.000 euro indicato nella formula va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al primo. Quindi, l'importo aumenta a 110.000 euro nel caso di due figli a carico, a 125.000 per tre figli, a 140.000 per quattro, e così via.

Esempio 2	Con riferimento all'esempio 1 più sopra riportato, ed ipotizzando che il contribuente abbia un reddito complessivo di euro 28.000,00 ed una deduzione per abitazione principale e relative pertinenze pari ad euro 1.046,00, la detrazione spettante sarà determinata nel modo seguente:
	Reddito complessivo = 28.000,00 - 1.046,00 = 26.954,00. Quoziente = (95.000 - 26.954) / 95.000 = 68.046 / 95.000 = 0,7162 Detrazione spettante = detrazione teorica x quoziente = 433,33 x 0,7162 = 310,35

Come va divisa la detrazione

Le detrazioni per i figli non si possono ripartire liberamente tra i genitori come prevedeva il precedente ordinamento. E' prevista, infatti, la divisione al 50% della somma spettante tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.

In alternativa, e se c'è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato. Questa facoltà consente a quest'ultimo il godimento per intero delle detrazioni, in caso, per esempio, di incapienza del genitore con reddito più basso.

E' il caso di ricordare che l'incapienza si verifica quando tutte le detrazioni di cui un contribuente può beneficiare sono superiori all'imposta lorda. In queste situazioni, l'importo eccedente non può essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, né è possibile riportarlo nella successiva dichiarazione dei redditi. In sostanza, parte delle detrazioni spettanti andrebbero perdute.

Attenzione Il nuovo criterio di ripartizione delle detrazioni per i figli a carico vale esclusivamente a tale fine e non può essere considerato come principio di ripartizione tra i coniugi delle detrazioni e delle deduzioni per spese sostenute per i figli. Per queste, rimane valido il criterio in base al quale la detrazione o la deduzione spetta al contribuente al quale è intestato il documento che certifica la spesa.

Alcune regole sulla detrazione per i figli

Come in passato, la detrazione spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l'altro genitore è fiscalmente a carico del primo.

Quando l'altro genitore è deceduto e il contribuente non si è risposato o, se risposato, si è legalmente ed effettivamente separato, egli ha diritto per il primo figlio alla detrazione prevista per il coniuge a carico, per gli altri figli alla detrazione in misura intera prevista per i figli a carico. La stessa detrazione spetta anche per il figlio naturale riconosciuto dal solo contribuente, se quest'ultimo non è coniugato o è legalmente ed effettivamente separato.

La detrazione compete indipendentemente dalla circostanza che i figli abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito.

Le detrazioni spettano anche se i figli non convivono con il contribuente o non risiedono in Italia.

Detrazione spettante nel caso di coniuge mancante

Se nel prospetto dei familiari a carico è stato indicato per il primo figlio il valore "C" nel campo percentuale, in quanto il coniuge manca ovvero non ha riconosciuto i figli naturali ovvero il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente separato, per il primo figlio si può usufruire della detrazione prevista per il coniuge a carico se più favorevole.

Nuove regole per i figli degli ex coniugi

Nuove regole sono state introdotte anche per i coniugi separati e divorziati.

In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, è ora disposto per legge che:

• se non c'è accordo tra i genitori, la detrazione spetta al genitore affidatario o, se l'affidamento è congiunto o condiviso, va ripartita al 50%;
• quando il genitore affidatario (o uno dei genitori affidatari, in caso di affidamento congiunto) ha un reddito tale da non consentirgli di usufruire in tutto o in parte della detrazione (cioè nelle ipotesi di incapienza), questa è assegnata per intero all'altro genitore.

In quest'ultimo caso, salvo diverso accordo tra le parti, il genitore che sfrutta per intero la detrazione ha l'obbligo di riversare all'altro genitore affidatario un importo pari alla maggiore detrazione fruita.

Attenzione Se esistono provvedimenti di affidamento, questa stessa disciplina delle detrazioni, prevista per i figli a carico di genitori separati, si applica anche nei confronti dei genitori non coniugati. In mancanza di detti provvedimenti, la detrazione va ripartita al 50 per cento tra i genitori, salvo accordo per attribuire la detrazione a quello dei due con il reddito più elevato.

Detrazione per le famiglie numerose

Per i contribuenti con un numero di figli superiore a tre, per i quali si applicano le detrazioni per figli a carico, spetta un' ulteriore detrazione di euro 1.200.

Questa detrazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo annuo a beneficio della famiglia numerosa, è dovuta anche se l'esistenza di almeno quattro figli a carico sussiste solo per una parte dell'anno (ad esempio per la nascita nell'anno del quarto figlio) e non aumenta se il numero di figli è superiore a quattro.

Ai lavoratori dipendenti e assimilati viene concessa direttamente in busta paga, mentre tutti gli altri contribuenti che ne hanno diritto potranno richiederla nella dichiarazione dei redditi.

La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni. Ovviamente, se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell'altro, la detrazione compete a quest'ultimo per l'intero importo.

In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la percentuale di detrazione è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice.

Si ricorda che la detrazione per figli a carico diminuisce all'aumentare del reddito fino ad annullarsi. Pertanto, se avete quattro figli a carico ma il vostro reddito complessivo diminuito della deduzione per abitazione principale è pari o superiore ad euro 140.000,00, essendo pari a zero la detrazione spettante per figli a carico, non potete usufruire dell' ulteriore detrazione.

Qualora l'ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all'imposta lorda, diminuita di tutte le detrazioni, è riconosciuto un credito pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Il credito per il bonus può essere compensato, portato a nuovo o chiesto a rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.

Detrazione ordinaria per figli a carico

La detrazione prevista per ciascun figlio a carico è di 800,00 euro.
Tale detrazione è sostituita da:

• 900,00 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;
• 1.020,00 euro per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni;
• 1.120,00 euro per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni;

Nel caso in cui i figli a carico siano più di tre le stesse detrazioni sono aumentate di 200,00 euro per ciascun figlio e pertanto risultano pari a:

• 1.000,00 euro per ciascun figlio di età superiore a tre anni;
• 1.100,00 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;
• 1.220,00 euro per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni;
• 1.320,00 euro per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni.

Le detrazioni previste per i figli a carico sono teoriche, poiché la detrazione effettivamente spettante diminuisce all'aumentare del reddito.
Se l'altro coniuge manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato, per il primo figlio si ha diritto, se più conveniente, alla detrazione prevista per il coniuge a carico; pertanto, il soggetto che presta l'assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole. Tali detrazioni sono alternative tra loro.

N. FIGLI	ETÀ FIGLI	IMPORTO DETRAZIONE PER CIASCUN FIGLIO (da rapportare alla percentuale di detrazione) (1) (2) (3)
1	età inferiore a 3 anni	900 x (95.000 - reddito complessivo) / 95.000
	età non inferiore a 3 anni	800 x (95.000 - reddito complessivo) / 95.000
2	età inferiore a 3 anni	900 x (110.000 - reddito complessivo) / 110.000
	età non inferiore a 3 anni	800 x (110.000 - reddito complessivo) / 110.000
3	età inferiore a 3 anni	900 x (125.000 - reddito complessivo) / 125.000
	età non inferiore a 3 anni	800 x (125.000 - reddito complessivo) / 125.000
4	età inferiore a 3 anni	1.100 x (140.000 - reddito complessivo) / 140.000
	età non inferiore a 3 anni	1.000 x (140.000 - reddito complessivo) / 140.000
5	età inferiore a 3 anni	1.100 x (155.000 - reddito complessivo) / 155.000
	età non inferiore a 3 anni	1.000 x (155.000 - reddito complessivo) / 155.000
oltre 5		L'importo sopraindicato di 155.000 euro va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al 5°. Restano invariate le detrazioni (1.100 o 1.000 a seconda dell'età).
(1) Il reddito complessivo è al netto dell'abitazione principale e relative pertinenze. (2) Le detrazioni suddette (900, 800, 1.100 e 1.000) sono aumentate di un importo pari a 220 euro per ogni figlio disabile. (3) Se i rapporti sono uguali a zero, la detrazione non compete. Negli altri casi, il risultato dei predetti rapporti si assume nelle prime 4 cifre decimali arrotondate con il sistema del troncamento.

Esempi sul calcolo della detrazione

1

Coniugi con tre figli a carico maggiori di tre anni e un reddito complessivo di 30.000 euro il primo e 25.000 euro il secondo

La detrazione teorica totale è pari a 2.400 euro (800 per figlio) da ripartire al 50% tra i genitori (1.200 euro). Calcoliamo a quanto ammontano le detrazioni effettive. Per il primo coniuge, è pari a 912 euro, così calcolata: 1.200 x [(125.000 - 30.000)/125.000] = 1.200 x 0,76 = 912 Per il secondo coniuge, è invece pari a 960 euro, così calcolata: 1.200 x [(125.000 - 25.000)/125.000] = 1.200 x 0,8 = 960 Totale detrazioni 1.872 euro (912 + 960) Qualora i coniugi si accordassero di attribuire la detrazione per intero al marito, la detrazione effettiva spettante sarebbe: 2.400 x [(125.000 - 30.000) / 125.000] = 2.400 x 0,76 = 1.824 euro. Come si può notare, rispetto all'esempio precedente la detrazione complessiva diminuisce. Pertanto, la scelta risulterebbe conveniente solo in caso di "incapienza" del coniuge con il reddito più basso.

2	Contribuente con due figli a carico al 100% (di cui uno minore di tre anni) e un reddito complessivo di 25.000 euro
	La detrazione teorica totale è pari a 1.700 euro (800 per il primo figlio + 900 per il secondo). Calcoliamo a quanto ammonta la detrazione effettiva: 1.700 x [(110.000 - 25.000)/110.000] = 1.700 x 0,7727 = 1.313,59

3

Coniugi con quattro figli a carico (maggiori di tre anni) e un reddito complessivo di 40.000 euro il primo e 30.000 euro il secondo.

La detrazione teorica totale è pari a 4.000 euro (800 + 200 per figlio, essendo più di tre) da ripartire al 50% tra i genitori (2.000 euro). Calcoliamo a quanto ammontano le detrazioni effettive. Per il primo coniuge, è pari a 1.428 euro, così calcolata: 2.000 x [(140.000 - 40.000)/140.000] = 2.000 x 0,7142 = 1.428,40 Per il secondo coniuge, è invece pari a 1.571 euro, così calcolata: 2.000 x [(140.000 - 30.000)/140.000] = 2.000 x 0,7857 = 1.571,40 Ai coniugi spetta anche un'ulteriore detrazione di 1.200 euro, introdotta dalla legge finanziaria 2008 in favore delle famiglie numerose.